一、实训名称和性质

二、实训目的和要求

《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的个人所得税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握个人所得税的税收筹划方法。

三、知识准备

前期要求掌握的知识、相关理论：熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法。特别是个人所得税税额的分项计算方法。

参考书：1、计金标．税收筹划．北京：中国人民大学出版社

        2、盖地.税务筹划.高等教育出版社

3、蔡昌．税收筹划．海天出版社

4、财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．经济科学出版社

四、实训组织和安排

按照教学大纲要求，本次实训安排在个人所得税税收筹划课堂教学内容全部结束后进行，是对个人所得税税收筹划等相关知识体系的检查和整合。本项目要求学生一人一组，实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。

五、注意事项

个人所得税相关政策随时会发生变化，关注工资薪金、劳务报酬和稿酬所得在计算个人所得税时的不同政策规定。

六、实训结果提交方式

实训项目应按照要求写出规范的实训报告。每个实训项目的实训报告应填明课程名称、实训项目名称、班级、姓名、学号，根据实训项目具体内容不同，分别写明每个实训项目的实训目的、实训原理和步骤、实训内容及数据及实训结论、收获建议等。

七、实训考核方式和标准

本实训报告成绩采用五级制，由事先确定的各指导教师依据学生的实验实训态度和实验实训结果等确定。

1.优秀（A）：能够使用案例中提供的原始数据进行个人所得税的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论完全正确。     

2.良好（B）：能够使用案例中提供的原始数据进行个人所得税的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论基本正确。  

3.中等（C）：能够使用案例中提供的原始数据进行个人所得税的税收筹划决策，二个方案的计算数据基本正确。  

4.及格（D）：能够使用案例中提供的原始数据进行个人所得税的税收筹划决策，一个方案的计算数据基本正确。  

5.不及格（E）：不能够使用案例中提供的原始数据进行个人所得税的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论不正确。  

八、实训材料

撰稿人怎样纳税更合算

个人所得税税法规定，撰稿人，无论是特约的还是媒体的正式记者，都需要对所得稿费纳税。但是，不同形式的撰稿人所纳的税额是不同的，如同企业需要税收筹划一样，如果将撰稿人视为一个个体企业，如何利用税收政策进行税收筹划，对文化人而言也是一门很有意思的学问。

刘小刚是江州市文化界中大名鼎鼎的青年作家，由于他写的文章文笔生动，内容贴近百姓生活，深受广大读者喜爱。江州晚报为了扩大发行量，最近将刘小刚聘为特约撰稿人。此后，江州晚报由于经常刊发刘小刚写的文章，每天的报纸发行量不断增加，所以报社支付刘小刚的稿酬也特别高，每篇稿酬1000元，他每隔三天给该报社发去一篇文章，大约2000字左右，发表在晚报的“名家专刊”栏目中，一般一个月发稿10篇，月收入达10000元。半年后，该报社的负责人找到他，诚挚地邀请他加盟该报社，成为该报社的正式记者，或者请他作为该报纸的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列在晚报上连载发表。刘小刚对报社的提议很感兴趣，但是他又听同行说正式记者与特约撰稿人在个人所得税的待遇上是不同的，另外作品的发表方式不同，税收负担也会不同。然而到底他和报社之间应该怎样操作在税收上更合算？他自己也搞不清楚，所以一时拿不定主意。

稿酬收入的纳税事宜一般涉及个人所得税的三个税目，即工资薪金所得、稿酬所得以及劳务报酬所得。国家税务总局《关于个人所得税若干业务问题的批复》，对报刊、杂志、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得的所得的征税问题作出了具体规定：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。《个人所得税法》又规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率20%。稿酬所得适用20%税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。《个人所得税法》规定：劳务报酬所得，适用比例税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。同时明确：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

要求：

假如你是一名税务专家，从税务筹划的角度，通过计算给刘先生提出建议，如何纳税更划算。