一、实训名称和性质

二、实训目的和要求

《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的企业所得税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握企业所得税的税收筹划方法。

三、知识准备

前期要求掌握的知识、相关理论：熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法。特别是固定资产折旧、企业所得税应纳税额的计算。

参考书：1、计金标．税收筹划．北京：中国人民大学出版社

        2、盖地.税务筹划.高等教育出版社

3、蔡昌．税收筹划．海天出版社

4、财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．经济科学出版社

四、实训组织和安排

按照教学大纲要求，本次实训安排在企业所得税税收筹划课堂教学内容全部结束后进行，是对企业所得税税收筹划等相关知识体系的检查和整合。本项目要求学生一人一组，实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。

五、注意事项

1、直线法、加速折旧的双倍余额递减法和年数总和法的具体计算。

2、对加速折旧法的特殊考虑。

六、实训结果提交方式

实训项目应按照要求写出规范的实训报告。每个实训项目的实训报告应填明课程名称、实训项目名称、班级、姓名、学号，根据实训项目具体内容不同，分别写明每个实训项目的实训目的、实训原理和步骤、实训内容及数据及实训结论、收获建议等。

七、实训考核方式和标准

本实训报告成绩采用五级制，由事先确定的各指导教师依据学生的实验实训态度和实验实训结果等确定。

1.优秀（A）：能够使用案例中提供的原始数据进行三种折旧方法的税收筹划决策，三个方法的计算数据和案例分析结论完全正确。     

2.良好（B）：能够使用案例中提供的原始数据进行三种折旧方法的税收筹划决策，三个方法的计算数据和案例分析结论基本正确。  

3.中等（C）：能够使用案例中提供的原始数据进行三种折旧方法的税收筹划决策，二个方法的计算数据基本正确。  

4.及格（D）：能够使用案例中提供的原始数据进行三种折旧方法的税收筹划决策，一个方法的计算数据基本正确。  

5.不及格（E）：不能够使用案例中提供的原始数据进行三种折旧方法的税收筹划决策，三个方法的计算数据和案例分析结论不正确。  

八、实训材料

固定资产折旧计算的税收筹划

固定资产折旧方法的选择直接影响企业的当期损益，进而影响到企业的当期应纳税额。企业可供选择的主要折旧方法有直线法、加速折旧法中的双倍余额递减法和年数总和法。三种方法的计算原理如下：

（1）直线法：

  年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧年限

（2）双倍余额递减法：

  年折旧率=2/预计使用年限

  年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率

  最后二年：

  年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2

（3）年数总和法：

  年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和

  年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）*年折旧率

华新公司为一生产轮船的企业，2009年12月31日取得了一台大型设备，价值150万元，残值按原价的10%估算，假设折旧年限为5年，该企业适用25%的企业所得税税率，五年内，假设该企业未扣除折旧的税前利润为50万元。如果华新公司可以在固定资产折旧方法上做出选择，则：

要求：

（1）计算三种方法下每年计提的固定资产折旧额和应纳所得税税额。

 （2）分析此案例中直线法和加速折旧法对该企业所得税的影响，并作出筹划选择。

（3）分析固定资产折旧方法筹划是否一定要使用加速折旧法，为什么？