一、实训名称和性质

二、实训目的和要求

《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的增值税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握增值税的税收筹划方法。

三、知识准备

前期要求掌握的知识、相关理论：熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法，特别是增值税、个人所得税、企业所得税应纳税额的计算。

参考书：1、计金标．税收筹划．北京：中国人民大学出版社

        2、盖地.税务筹划.高等教育出版社

3、蔡昌．税收筹划．海天出版社

4、财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．经济科学出版社

四、实训组织和安排

按照教学大纲要求，本次实训安排在增值税税收筹划课堂教学内容全部结束后进行，是对增值税税收筹划等相关知识体系的检查和整合。本项目要求学生一人一组，实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。

五、注意事项

1、会计和税收制度在相关规定上的差别。

2、三种方案下企业所得税税前扣除的工资和其他费用均为600元。

六、实训结果提交方式

实训项目应按照要求写出规范的实训报告。每个实训项目的实训报告应填明课程名称、实训项目名称、班级、姓名、学号，根据实训项目具体内容不同，分别写明每个实训项目的实训目的、实训原理和步骤、实训内容及数据及实训结论、收获建议等。

七、实训考核方式和标准

本实训报告成绩采用五级制，由事先确定的各指导教师依据学生的实验实训态度和实验实训结果等确定。

1.优秀（A）：能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论完全正确。

2.良好（B）：能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论基本正确。

3.中等（C）：能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，二个方案的计算数据基本正确。

4.及格（D）：能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，一个方案的计算数据基本正确。

5.不及格（E）：不能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论不正确。

八、实训材料

销售激励方式的税收分析

目前，商业企业为了在激烈的竞争中牟取利益，采取了不同形式的促销模式，又称营业推广。即在商品销售过程中，为刺激消费者购买而采取的能给消费者带来直接利益的促销手段。主要有打折让利、购物返券、满就送、价外馈赠、有奖销售、限时购物、降价销售、积分返利、会员折扣等促销方式。但不同的促销方式，具体的税负有何不同，却是一个蛮复杂的问题。

某大型商场为增值税一般纳税人，经营百货业，主要以零售国内外名牌时装为主，商品销售平均利润率为30%。现商场准备在2009年国庆节期间开展一次大型的促销活动，以扩大商场在当地消费者中的影响，同时激发消费者的消费欲望，刺激节日消费。经财务部门初步测算如果将商品打八折让利销售，商场可以维持在原计划利润的水平上。由于商场的决策层对销售活动的相关涉税问题了解不是很深，于是他们向会计师事务所的专家进行了咨询。为了帮助该商场了解销售环节的相关涉税问题，并就促销方案作出决策，会计师事务所的专家们首先提出了以下三个备选方案：

方案一：让利（折扣）20%销售，即商场将10000元（含税价）的货物以8000元的价格（含税价）销售。

方案二：购物满100元获赠价值20元的商品。即商场在销售10000元货物的同时，另外再向购货人赠送2000元的商品（含税价）。

方案三：返还20%的现金，即商场销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金，个人所得税由商场代顾客缴纳。

现以销售10000元的商品为基数测算，其购进成本为含税价7000元，商场每销售10000元商品发生并可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为600元。该商场适用17%的增值税税率，25%的企业所得税税率。

要求：搜集相关的增值税、企业所得税、个人所得税等税收法规资料

1、计算三种方案的应纳增值税税额；

2、计算三种方案的应纳企业所得税税额；

3、计算三种方案的税后利润，并以此为依据作出税收筹划方案选择。

4、你从本案例中得到哪些启示？