第一节        实验企业成本核算工作的组织

一、企业概况

平湖电动工具厂设有一个基本生产车间，大量生产GCO15-4型切割机、GKS201型电圆锯两种产品，其生产工艺过程为单步骤生产。设有机修和动力两个辅助生产车间，为各部门提供相关服务。

二、成本计算方法和成本项目设置

根据生产特点和管理要求，该厂采用品种法核算GCO15-4型切割机、GKS201型电圆锯的生产成本。成本项目设置为“直接材料”、“直接人工”、“机修和动力”和“制造费用”。

三、账户设置

1、“基本生产成本” 账户

基本生产车间开设“基本生产成本”账户，在其下按产品品种分设 “基本生产成本—GCO15-4型切割机”和“基本生产成本—GKS201型电圆锯”两个明细账户，核算GCO15-4型切割机、GKS201型电圆锯的生产成本。

2、“辅助生产成本” 账户

辅助生产车间开设“辅助生产成本”账户，在其下按提供劳务的项目开设“辅助生产成本—机修”、“辅助生产成本—动力”两个明细账户，核算提供劳务的成本。辅助生产车间不开设“制造费用”账户

3、“制造费用” 账户

基本生产车间开设“制造费用”账户，核算基本生产车间发生的间接性费用。

4、“管理费用”账户

企业另开设“管理费用”账户，核算企业相关的期间费用。

该厂的产品成本核算流程示意图如图1-1所示

第二节   实验企业相关成本核算资料

平湖电动工具厂2010年4月的相关成本核算资料如下。

一、期初产品成本核算的相关资料

表1-1           单位产品成本定额资料

                       2010年4月                                 单位：元

表1-2           期末GKS201型电圆锯在产品单位定额资料

                                     2010年4月                              金额单位：元

表1-3                        期初在产品成本

                              2010年4月                               单位：元

表1-4                          产品数量资料

                                    2010年4月                             单位：台

表1-5                        产品生产工时资料

                                  2010年4月                               单位：小时

二、本期相关费用资料

业务1：购入办公用品。

表1-6

3300084140                                  浙江省增值税专用发票      No 01019258

                                               抵   扣    联

                                                            开票日期：2010年 4 月 16  日

         收款人：                    复核：                     开票人：刘畅                销货单位（章）

表1-7

3300084140               浙江省增值税专用发票      No 01019258

                 发   票  联

                                                           开票日期：2010年 4  月 16  日

         收款人：                    复核：                     开票人：刘畅                销货单位（章）

注：销货清单略

表1-8

表1-9

办公用品费用分配表

                         2010年4月16日                            单位：元

主管：                  审核：                        制表：

业务2：报销差旅费。

表1-10

平湖电动工具厂费用报销单

                            No 0011365

                 2010年 4 月20 日

报销人  蒋大河   部门经理 王 晓      财务经理   陈  松     批准

表 1-11 

平湖电动工具厂借款单

                           2010年3月30日                      编号：0371

表1-12  

收      据

                              2010年4月20日                     第074号

业务3：支付本期电费（接开户银行通知，已由存款户代扣本月电费）。

表1-13

 “一户通”系统同城特约委托收款凭证(付款通知)2编号：0195635

                         付款日期 2010 年  4月 30 日              

注：先通过“辅助生产—动力车间”账户归集。

表1-14

3300084140               浙江省增值税专用发票      No 12008744

抵   扣    联

                                              开票日期： 2010年 4  月 29 日

         收款人：                    复核：                     开票人：魏新生              销货单位（章）

表1-15

3300084140               浙江省增值税专用发票      No 12008744

                 发    票    联

                                                         开票日期：    2010年 4  月 29  日

         收款人：                    复核：                     开票人：魏新生              销货单位（章）

业务4：支付本期水费。

表1-16

3300084140               浙江省增值税专用发票      No00685912

                 抵   扣    联

                                                  开票日期：   2010年 4  月 30  日

         收款人：                    复核：                     开票人：张惠民              销货单位（章）

表1-17 

3300084140               浙江省增值税专用发票      No 00685912

             发 票 联

                                                          开票日期： 2010年 4  月 30 日

         收款人：                    复核：                     开票人：张惠民              销货单位（章）

表1-18

表1-19 

水费分配表

                                      2010年4月30日                       金额单位：元

主管：                       审核：                           制表：

业务5：支付财产保险费用。

表1-20                         中国太平洋财产保险股份有限公司

CHINA PACIFIC PROPERTY INSURANCE CO.LTD.

 保险业专用发票

INSURANCE   TRADE  INVOICE

开票日期2010-4-30                               发   票   联         发票代码0233000834061

Date of Issue                            INVOICE               发票号码00254126   

 保险公司名称：中国太平洋财产保险股份有限公司平湖分公司         复核：             经手人：金达

        Insurance Company                                Checke             Handler

        保险公司签章：                      地址：平湖开发区经四路56号        电话：

Stamped by Insurance Company             Add                          Tel 0573-23387014

保险公司纳税人识别号：330401736010666                                   (手写无效)

Taxpayer Identification No.                                                   Not valid If In hand Written

1-21

业务6：分摊应由本期负担的相关费用。

表1-22                 保险及环保支出分摊表

                                       2010年4月30日                         单位：元

主管：                       审核：                           制表：

业务7：分配原材料费用。

表1-23              原材料费用分配表

                         2010年4月30日                           单位：元

主管：                       审核：                           制表：

业务8：结算并分配职工薪酬。

表1-24

工资结算汇总表

                                                              2010年4月30日                                                         单位：元

主管：                                          审核：                                                   制表：

表1-25

 工资支付专用凭证（第三联：单位留底）

                          2010年4月30日                      编号：AA018299 

附：本月职工工资结算明细表（略）

表1-26                        企业负担“五险一金”计算表

                                    2010年4月30日                            单位：元

主管：                       审核：                           制表：

表1-27                  职工福利、教育、工会经费计算表

                                    2010年4月30日                         单位：元

主管：                       审核：                           制表：

表1-28                      职工薪酬费用分配表

                               2010年4月30日                            单位：元

主管：                       审核：                           制表：

业务9：计提固定资产折旧费用。

表1-29                    固定资产折旧费用计算表

                            2010年4月 30日                           单位：元

主管：                       审核：                           制表：

业务10：分配辅助生产成本

表1-30     辅助生产车间提供劳务数量通知单

                     2010年4月30日

主管：                       审核：                           制表：

第三节   实验操作程序及要求

一、开设相关账户

⑴“基本生产成本”总账（三栏式）及明细账（多栏式）。

⑵“辅助生产成本”总账（三栏式）及明细账（多栏式）。

⑶“制造费用”总账（三栏式）及明细账（多栏式）。

⑷“管理费用”总账（三栏式）及明细账（多栏式）。

二、过账

将“基本生产成本”账户的期初余额过入基本生产成本总账及明细账。

三、采用记账凭证记账程序处理本期业务

根据本期费用发生情况，作出相关账务处理（编制记账凭证），登记各相关总账、明细账。

其中：GCO15-4型切割机和GKS201型电圆锯所消耗的共同性材料，按本期产品投产数量分配；职工薪酬按本期产品所耗计划生产工时分配。

四、分配辅助生产费用

期末结出本期辅助生产成本，采用直接对外分配法，编制“辅助生产费用分配表”（见表1-31）。

五、编制记账凭证并登账

根据辅助生产费用分配表编制记账凭证，登记相关账户。

六、分配制造费用

期末，结出制造费用本期发生额，编制“制造费用分配表”（见表1-32），按GCO15-4型切割机和GKS201型电圆锯两种产品的职工薪酬进行分配。

根据“制造费用分配表”编制记账凭证，登记相关账户。

七、计算完工产品与在产品成本

根据“基本生产成本”账户计算本期完工产品与在产品成本。

其中：GCO15-4型切割机完工、在产品费用分配方式为原材料在生产开始时一次性投入，其他费用陆续发生，在产品完工程度按50%计算；GKS201型电圆锯完工、在产品费用分配方式为：在产品按定额成本计算，原材料费用按单位消耗定额计算，其他费用按在产品工时定额计算。相关资料见表1-1、表1-2和表1-3。

八、撰写实验报告

根据实验资料的操作和完成情况撰写实验报告。

注：本实验需另附三栏式、多栏式核算用账页，记账凭证等资料。

表1-31              辅助生产费用分配表

（直接对外分配）

                              2010年4月30日                             单位：元

主管：                       审核：                           制表：

注：计算尾差调整管理费用。

表1-32                     制造费用分配表

                               2010年4月30日                                  单位：元

主管：                       审核：                           制表：

第一章  成本会计核算基本程序实验参考答案

 一、会计分录部分

 2-1   购入办公用品

借：应交税费—增   1530

    管理费用       7600

    辅助生产成本   700

       --动力       500

       - 机修       200

    制造费用        700

    贷：银行存款      10530

2-2       差旅费报销

借：管理费用        960

贷：其它应收款   960

     借：库存现金          40

        贷：其它应收款    40

2-3       付电费

借：辅助生产成本   37000

         -动力     37000

应交税费       6290

贷：银行存款     43290

2-4       付水费

借：辅助生产成本      1000

         --动力        600

         -机修         400

制造费用           3500

管理费用           300

应交税费           288

贷：银行存款        5088

2-5       付保险费

借：预付账款（待摊费用）   2300

贷：银行存款             2300

2-6本期分摊

     借：管理费用    2575

        贷：预付账款  （待摊费用） 2575

2-7原材料费用分配

 借：辅助生产成本    13980

        --动力        4500

         -机修         9480

制造费用           23700

管理费用           17500

基本生产成本    665000

       -切割机           297181.2

    - 电圆锯         367818.8

   贷：原材料         720180

2-8  职工薪酬

      借：辅助生产成本    24625.51

         --动力        15253.83

         -机修         9371.68

制造费用         10338

管理费用          17819

基本生产成本    89562.25

         -切割机          35824.9

         - 电圆锯     53737.35

      贷：应付职工薪酬   142344.75

2-9       固定资产折旧费用

     借：辅助生产成本   3860

         --动力     3060

         -机修        800

制造费用       7000

管理费用        1900

     贷：累计折旧     12760

2-10   辅助生产成本分配

借：制造费用        16665.49

管理费用        63112

基本生产成本    58188.81

         -切割机        27173.86

         - 电圆锯     31014.95

         贷：辅助生产成本   81165.51

                --动力       60913.83

                 -机修        20251.68

2-11   分配制造费用

借：基本生产成本    61903.49

         -切割机       24761.39

         - 电圆锯    37142.10

        贷：制造费用      61903.49

2-12   完工、在产品费用分配与结转

       借：库存商品   874341.11

    贷：基本生产成本    874341.11

         -切割机       391777.87

                 - 电圆锯       482563.24

二、账户部分

                基本生产成本总账

基本生产成本-GKS201切割机明细账

  材料：309101.2 / 520 = 594.4253846     完工：594.4253846 * 510 = 303156.95

  人工：36534.5 / 515 =70.9407767        完工：70.9407767  * 510 = 36179.80

  辅助：27693.86 / 515 = 53.77448544     完工：53.77448544 * 510 = 27424.99

  制造：25261.39 / 515 = 49.05124272     完工：49.05124272 * 510 = 25016.13

基本生产成本-GCO15-4型电圆锯明细账

在产：

材料： 614 * 20 = 12280           人工： 8.8 * 5 * 20  =  880

辅助： 5.3 * 5 * 20  = 530        制造：6.10 * 5 * 20  = 610

辅助生产成本总账

     辅助生产成本----动力

辅助生产成本----机修

                              制造费用总账

管理费用总账

辅助生产费用分配表

（直接对外分配）

 表3-1                          2010年4月30日                             单位：元

制造费用分配表

  表3-2                         2010年4月30日                                  单位：元