案例5-4 Play玩具公司标准成本法案例
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案例5-4 Play玩具公司标准成本法案例
Play玩具公司生产一系列荧光环保塑料玩具，该系列玩具共有25款不同的形象，都为较受儿童欢迎的卡通人物。该系列玩具的主要原材料为TPU材料和DINP油，这两种原材料都是环保材料，对人身无任何毒害作用，并且张力、拉力、强韧度和耐老化性也更好。为了儿童的身体健康，该系列玩具中还加入了纳米银，使玩具自身具有一定的杀菌作用，并针对不同款的玩具加入了不同的精油香料，目前有两款香型：A型薰衣草香和B型茶树香。该系列玩具采用了标准成本法进行成本核算，在整个会计年度中使用不变的准则。所有月度差异都在月度损益表中结算。
表1 Play玩具公司损益表 单位：美元
| 3月 | 4月 |
销售收入 | 337 500 | 285 500 |
标准销售成本 |
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直接材料 | 70 575 | 59 060 |
直接人工 | 60 750 | 51 390 |
制造费用 | 35 287.5 | 32 687.5 |
标准毛利 | 170 887.5 | 142 362.5 |
产品差异 |
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直接材料价格差异 | (33 750) | (2 855) |
直接材料数量差异 | (1 250) | (1 224) |
直接人工差异 | (930) | (1 040) |
制造费用差异 | (6 280) | (3 545) |
实际毛利 | 128 677.5 | 134 698.5 |
补充资料：
1．A型产品中每件玩具的直接材料成本（标准）为2美元，总的单位产品成本为4.8美元。 2．在3月和4月中，A型系列玩具在产品直接材料借方金额为19 800美元和12 850美元，B型系列玩具有在产品直接材料借方金额为15 070美元和17 270美元。 3．由于与供应商就原材料价格没有达成一致，2月购入的原材料价格较标准单位价格均高出1美元。 4．A、B型系列玩具的单位直接人工（标准）是相同的。 5．茶树精油的价格要略高于薰衣草精油价格，所以B套系列玩具每款的单位直接人工要高0.2美元。
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思考题：
1．请根据表说明，Play玩具公司在生产环保玩具的过程中支付的成本费用是否多于预期？为什么？
2．3月的产品差异要高于4月的产品差异，请解释为什么？
3．3月的销售收入较4月的高，但实际毛利却低于4月的实际毛利134 698.5美元，请说明原因。
4．2月购入的原材料价格较高，会不会影响到3月和4月的成本？如果会的话，损益表中的哪些项目会受到影响？
5．根据补充资料内容，能否判断出制造费用是按照直接人工进行分配的？并说出理由。